eThesis - Kauppakorkeakoulun sähköiset gradut

» hse_ethesis_13636.pdf   koko: 2 MB (1344191)

TUTKIMUKSEN TAVOITE:

Tutkimuksen tavoitteena on rakentaa malli kontrollitoimenpiteistä, joilla varmistetaan ennakoivan riskiarvioinnin raportointiprosessin, ORSA-raportoinnin (Own Risk and Solvency Assessment) tarkoituksenmukaisuus ja oikeellisuus Solvenssi II -säännökseen perustuen. ORSA-raportointi on laaja kokonaisuus, jossa vakuutusyhtiö arvioi riski- ja vakavaraisuustilannettaan. ORSA-raportointi on taloudellista raportointia ja sen oikeellisuus voidaan varmistaa sisäisen valvonnan avulla. Tavoitteena on ensin jäsentää yleisesti taloudellisen raportoinnin sisäistä valvontaa ja kontrollitoimenpiteitä. Tämän jäsennyksen pohjalta rakennetaan ratkaisumalli LähiTapiola-ryhmän ORSA-raportointiprosessille.

TUTKIMUKSEN TOTEUTUS:

Tutkimus on laadullinen tapaustutkimus, ja tutkimusotteena on konstruktiivinen tutkimusote. Konstruktiivisessa tutkimusotteessa pyritään löytämään ratkaisu käytännön liikemaailman ongelmaan kirjallisuuden ja empirian perusteella. Tutkimuksen kohdeyhtiönä on suomalainen keskinäinen vakuutusyhtiö LähiTapiola-ryhmä. Empiirinen aineisto kerätään haastattelemalla sekä tutustumalla yhtiön sisäisiin materiaaleihin. Kontrollitoimenpidemallin soveltuvuutta arvioidaan haastatteluiden ja palautteenannon kautta.

TULOKSET:

Taloudellisen raportointiprosessin sisäinen valvonta voidaan jäsentää seuraavalla tavalla: 1) valvontaympäristö, 2) raportoinnin tavoitteet, 3) prosessi, jolla tavoitteet saavutetaan, 4) riskit prosessille ja tavoitteiden saavuttamiselle 5) kontrollitoimenpiteet, joilla hallitaan riskejä ja 6) valvontaprosessi. Tämä jäsennys on oma näkemykseni, ja se on koottu kirjallisuuden eri lähteiden perusteella. Tämän jäsennyksen pohjalta rakennettiin kontrollitoimenpidemalli ORSA-raportointiprosessille. Malli toimii pohjana kontrollitoimenpiteiden määrittämiselle. Kontrollitoimenpiteet on rakennettu neljän edellä esitetyn vaiheen pohjalta (1, 2, 3, 4). Valvontaprosessi toimii kaikkien vaiheiden ympärillä. LähiTapiola-ryhmässä malli arvioitiin yleisesti ottaen toimivaksi. Kontrollitoimenpidemallin hyödynnettävyys LähiTapiola-ryhmälle jää nähtäväksi.